Εάν εργάζεστε για μια εταιρεία, ενδέχεται να σας δοθούν δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών σε κάποια στιγμή. Αυτά είναι καλά νέα, επειδή μπορείτε να κάνετε επιπλέον χρήματα εάν το απόθεμα της εταιρείας φτάσει σε αξία στο μέλλον. Τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών των εργαζομένων μπορούν να είναι είτε δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών ("ISO") είτε μη προνομιακά δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών (NSOs). Οι επιλογές αποθέματος ISO παρέχουν ένα φορολογικό διάλειμμα που οι NSOs δεν το κάνουν. Οι κανόνες για κάθε είδος μετοχικού δικαιώματος είναι διαφορετικοί.
ISO και NSOs
Οι NSO, που ονομάζονται επίσης μη εκ του νόμου δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, σας επιτρέπουν να αγοράσετε μετοχές στην εταιρεία σε προκαθορισμένη τιμή άσκησης, συνήθως για μια περίοδο αρκετών ετών. Αν το μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας ανεβαίνει, μπορείτε να ασκήσετε τα δικαιώματα αγοράς μετοχών για να αγοράσετε μετοχές και στη συνέχεια να τα πωλήσετε στην αγοραία τιμή. Οι NSO μπορούν να χορηγηθούν σε μη εργαζόμενους, όπως συμβούλους ή μέλη του διοικητικού συμβουλίου, καθώς και σε υπαλλήλους. Τα ISO, τα οποία ονομάζονται και τα εκ του νόμου δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, λειτουργούν με τον ίδιο τρόπο, αλλά μπορούν να χορηγηθούν μόνο σε υπαλλήλους της εταιρείας, μητρικής εταιρείας ή θυγατρικής. Η μεγάλη διαφορά είναι ότι τα ISO είναι φορολογικά πλεονεκτικά. Εάν ακολουθείτε τους κανόνες της υπηρεσίας εσωτερικών εσόδων, όλα τα κέρδη σας αντιμετωπίζονται ως μακροπρόθεσμα κέρδη κεφαλαίου με μέγιστο φορολογικό συντελεστή 15 τοις εκατό. Τα κέρδη NSO θεωρούνται κανονικό εισόδημα και φορολογούνται με επιτόκιο έως και 35 τοις εκατό.
NSO άσκηση
Είναι πιο εύκολο να κατανοήσετε τις διαφορές μεταξύ των δικαιωμάτων προαίρεσης ISO και NSO, αν πρώτα κοιτάξετε τον τρόπο λειτουργίας των NSO. Όταν ασκείτε NSOs, η διαφορά μεταξύ της τιμής άσκησης που πληρώνετε και της αγοραίας τιμής του αποθέματος κατά την ημερομηνία της άσκησης είναι το κέρδος σας και αναφέρεται ως στοιχείο διαπραγμάτευσης. Ας υποθέσουμε ότι σας παραχωρήσατε NSOs με τιμή εξάσκησης $ 15 ανά μετοχή και ασκήστε τις επιλογές μετά από την αύξηση των τιμών στα $ 25 ανά μετοχή. Το εμπορικό σας στοιχείο είναι $ 10 ανά μετοχή. Το στοιχείο διαπραγμάτευσης θεωρείται αποζημίωση και φορολογείται ως τακτικό εισόδημα κατά το έτος άσκησης των δικαιωμάτων προαίρεσης. Ο εργοδότης σας πρέπει να παραθέτει το στοιχείο διαπραγμάτευσης ως εισόδημα στη φόρμα σας W-2, το οποίο δεν απαιτείται για τα ISO.
Άσκηση ISO
Για να αποκτήσετε τα φορολογικά πλεονεκτήματα των ISO, θα πρέπει να περιμένετε ένα έτος ή περισσότερο μετά την απονομή των δικαιωμάτων προτού ασκηθείτε. Αφού αγοράσετε το απόθεμα, πρέπει να το κρατήσετε για τουλάχιστον ένα επιπλέον έτος. Κανονικά δεν χρειάζεται να πληρώνετε φόρους για το στοιχείο διαπραγμάτευσης κατά το έτος που ασκείτε τα ISO. Το εμπορικό στοιχείο, καθώς και οποιοδήποτε επιπλέον κέρδος στην αξία του μετοχικού κεφαλαίου, φορολογούνται μόνο όταν πουλάτε τις μετοχές. Υπό την προϋπόθεση ότι ικανοποιείτε τις απαιτήσεις χρόνου διακράτησης, όλα τα κέρδη σας χαρακτηρίζονται ως μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη. Αν δεν ικανοποιείτε την απαίτηση κατοχής, τα ISO θα αντιμετωπίζονται ως NSOs και θα πρέπει να πληρώσετε τους συνήθεις συντελεστές φόρου εισοδήματος στο εμπορικό στοιχείο.
Άλλοι κανόνες ISO
Οι επιλογές μετοχών ISO διέπονται από ορισμένους πρόσθετους κανόνες που δεν ισχύουν για τις επιλογές μετοχών της NSO. Αν αφήσετε τη δουλειά σας στην εταιρεία, έχετε τρεις μήνες για να ασκήσετε τα ISO σας ή να επιστρέψετε σε NSOs. Εάν υποβάλετε τον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο, μπορεί να χρειαστεί να πληρώσετε τους συνήθεις φόρους εισοδήματος στο στοιχείο διαπραγμάτευσης κατά το έτος που ασκείτε τα ISO. Ωστόσο, έχετε κανονικά μια πίστωση φόρου AMT που μπορείτε να χρησιμοποιήσετε στα επόμενα χρόνια.
